Frissítve: 2025.11.13.
Ha céges autót szeretnél eladni, akkor jó helyen jársz! Manapság, amikor a szabályok folyamatosan változnak, és az adók is emelkednek, nagyon fontos, hogy minden lépést pontosan és a jogszabályoknak megfelelően tegyél meg. Nem mindegy, hogyan számlázod ki az eladott autót, milyen ÁFA-val, és mit dokumentálsz róla, mert ezen múlhat a pénztárcád, és persze a nyugodt könyvelésed is. Ebben a cikkben végigveszünk mindent, amit tudnod kell a céges autó eladása számla témában, hogy elkerüld a buktatókat, és persze, hogy zökkenőmentesen menjen az egész folyamat.
Tartalomjegyzék
Minden, amit tudnod kell a céges autó eladásáról és számlázásáról
A személygépkocsi eladása alapvetően termékértékesítés. Ha bérleti/ lízingügylet tulajdonszerzésre irányul (klasszikus pénzügyi lízing), azt az Áfa tv. termékértékesítésként kezeli.
Mikor ÁFA-köteles az eladás?
Ha a vállalkozás olyan módon szerezte meg a személygépkocsit, hogy a beszerzést ÁFA terhelte (számlás vétel belföldi adóalanytól / lízingnél a maradványérték-számlán ÁFA van), akkor a későbbi eladás 27% ÁFA-val adóköteles, függetlenül attól, hogy a beszerzéskor volt-e levonási joga (pl. személygépkocsinál a levonási tilalom miatt nem vont le). 2021.01.01-től ez a lényeges szigorítás: már nem elég a „levonási tilalomra” hivatkozni az adómentes eladáshoz.
Mikor lehet ÁFA-mentes az eladás?
Akkor lehet adómentes az értékesítés, ha a beszerzést eleve nem terhelte előzetesen felszámított ÁFA (pl. magánszemélytől vették, alanyi mentes eladótól, vagy viszonteladótól különbözeti adózással vették), és nem továbbértékesítési cél volt a beszerzés. (A használtcikk-különbözet szabályok tipikusan autókereskedőkre vonatkoznak, nem „mezei” vállalkozások eseti autóeladására.)
Gyors ellenőrző kérdés: amikor a cég megszerezte az autót, kapott róla „normál” ÁFA-s számlát (vagy lízinges maradványérték-számlát)? Ha igen, akkor az eladás 27% ÁFA-val számlázandó – még akkor is, ha anno az ÁFÁ-t a 124. § szerinti levonási tilalom miatt nem vonhatta le.
Lízinges cégautók – külön megközelítés
Nyílt végű pénzügyi lízing: abban az esetben, ha a cég nevére kerül az autó a futamidő végén és utána értékesítésre kerül. A maradványérték számlát jellemzően ÁFA terheli; ha a cég ezt ÁFA-val vette meg, a későbbi továbbértékesítés 27% ÁFA-val adóköteles.
Tartós bérlet (operatív lízing): itt a cég nem lesz tulajdonos, így eladni sem tudja a bérelt autót. A bérleti díj ÁFÁ-jából 2019-től főszabályként 50% levonható (üzleti használat igazolása nélkül is), 100% levonás csak kellően igazolt, kizárólagos üzleti használatnál (ld. útnyilvántartásnál). Ez nem az eladásra, hanem a használat közbeni ÁFA-levonásra vonatkozó szabály.
Számla: mit és hogyan tüntess fel?
Számlaadási kötelezettség: személygépkocsi értékesítéséről kötelező számlát kiállítani, adómentes ügyletnél is (megfelelő hivatkozással).
Kötelező adattartalom: az Áfa tv. 169. § szerinti elemek (kibocsátás dátuma, sorszám, eladó/vevő adatai, tétel megnevezés, mennyiség, nettó, ÁFA-kulcs/összeg, adómentesség jogcíme, stb.).
Online Számla adatszolgáltatás: belföldi adóalany felé kiállított számlát online jelenteni kell; a mulasztási bírság 2024.08.01-től számlánként akár 1 millió Ft. 2025.09.15-től új validációk is élnek.
Könyvelés a számvitelben
A személygépkocsi tárgyi eszköz. Eladáskor a bevétel az egyéb bevételek között, a könyv szerinti érték (és eladáshoz kapcsolódó költségek) az egyéb ráfordítások között jelenik meg; a különbözet hat az üzemi/üzleti eredményre. (Tankönyvi és jegyzetbeli hivatkozások az Sztv. és számviteli oktatási anyagok alapján.)
Speciális helyzetek, amire figyelj
Vállalkozásból kivonás / magáncélra átadás: ha a cég az autót előbb „kiveszi” a vállalkozásból és magáncélra adja, és a beszerzéshez valaha volt levonási joga (akár részben), akkor ez saját célú felhasználásként ÁFA-köteles lehet (Áfa tv. 11. §).
Hol jön képbe az útnyilvántartás?
Az eladás önmagában nem útnyilvántartás-függő.
Az útnyilvántartás a használat alatti lízing ÁFA-levonás igazolására szolgál, ha a vállalkozás az ÁFA tartalom több mint felét szeretné visszaigényelni. Ha 80-100% levonást érvényesítesz az üzleti használat arányában, ezt útnyilvántartással kell tudni alátámasztani. Az eladás adózási minősítését viszont elsődlegesen a beszerzés ÁFA-státusza dönti el.
Záró megjegyzés – tipikus tévedés
Sokan azt hiszik, hogy mivel személygépkocsinál a cégautó beszerzés esetén az ÁFA levonása tiltott, az eladásukat automatikusan adómentesen számlázhatják. 2021 óta ez már nem így van: ha a beszerzést ÁFA terhelte (még ha le sem vonhatta), akkor az eladás főszabály szerint ÁFA-köteles. A NAV állásfoglalása ezt kifejezetten tisztázza.
Ha szeretné, megnézem az Ön konkrét beszerzési dokumentumait (vételi/lízing/buy-out számla), és tételesen levezetem: milyen ÁFA-kulccsal számlázzon, pontosan mit írjon a számlára (jogcím), és hogyan könyvelje le a kivezetést.
Gyakorlati összefoglaló
Hogyan szereztétek be a személygépkocsit?
- Számlásan, ÁFA-san (beleértve a lízinget is): eladás 27% ÁFA-val.
- ÁFA nélkül (magánszemélytől, alanyi mentestől, „különbözeti” számlával): eladás adómentes (Áfa tv. 87. § – nem továbbértékesítési cél!).
Számlán: minden kötelező elem + ha adómentes, jogcím feltüntetése (Áfa tv. 87. §). Online adatszolgáltatás kötelező.
Könyvelés: egyéb bevétel vs. egyéb ráfordítás (könyv szerinti érték), különbözet az üzemi eredményt érinti.
Spórolj százezreket útnyilvántartással – próbáld ki 14 napig ingyen!
Automata útnyilvántartó app
AI útajánlás vagy pótlás
GYIK – Céges autó eladása számla
– Ha a beszerzéskor nem volt levonható az áfa (személygépkocsiknál ez az általános szabály), az értékesítés főszabály szerint áfamentes az Áfa tv. 87. § (1) d) pontja alapján.
– Ha a beszerzéskor levontak áfát (pl. tehergépkocsi, vagy személygépkocsi speciális célra: taxi, bérbeadás, továbbértékesítés, vezetésoktatás), akkor az eladás 27% áfával adózik.
– Vegyes vagy speciális eseteknél (pl. részleges levonás, tevékenységarány változás) szükség lehet tőkejószág-korrekcióra.
– A kötelező számlaelemek mellett szerepeljen a jármű azonosítása (típus, alvázszám/VIN, rendszám), a teljesítési időpont, ellenérték.
– Az áfakulcsnál “AM” (adómentes) vagy 0%, és a jogcím: “Áfa tv. 87. § (1) d) pontja alapján adómentes”.
– Ha adóköteles az eladás, tüntesd fel a 27% áfát és a nettó/áfa/bruttó összeget.
– B2B-ben kötelező a számla. Magánszemélynek számlát akkor kötelező kiállítani, ha kéri; egyébként nyugta is elegendő lehet. Gyakorlati okból a legtöbb cég így is számlázza a tárgyi eszköz értékesítését.
– Bármely kiállított számla (B2B és B2C) adatait jelenteni kell a NAV Online Számla rendszerébe.
– Minden belföldi adóalany részére kiállított számlát, és a magánszemélynek kiállított számlát is be kell küldeni a NAV Online Számla rendszerébe. A jogcímnek (adómentes vs 27%) és az adókulcsnak pontosan kell szerepelnie.
– Nyugtát nem kell online jelenteni, de a dokumentálás miatt a számlázás jellemző.
– Szükséges: adásvételi szerződés, számla, forgalmi engedély, törzskönyv, cég esetén aláírásra jogosultság igazolása.
– A vevőnek 15 napon belül kell az átírást intéznie. Az eladó köteles a jármű eladását bejelenteni (elektronikusan is intézhető), jellemzően 8 napon belül. A gépjárműadó alanya a nyilvántartás szerinti tulajdonos; az eladás bejelentése emiatt is fontos.
– Könyvelés: bevétel a számla szerint, kivezetés a nettó könyv szerinti értéken; a különbözet nyereség/veszteség.
– Társasági adó: a számviteli eredményből indulsz; tipikusan nincs speciális TAO-korrekció, kivéve kapcsoltak közötti nem piaci ár stb.
– Helyi iparűzési adó: az árbevételbe beleszámít; a nettó árbevétel és elábé/nEM külön sorai a helyi rendelettől és módszertől függhetnek.
– KIVA esetén a bevétel és a személyi jellegű ráfordítások saját szabályai érvényesek.
Barazsy Ákos